Журнал "Директор по безопасности" Октябрь 2021 | Page 19

Таблица 1 . Данные бухгалтерской отчетности ООО « ВИМ-Авиа » на период 2017 – 2019 г .

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС На 31 декабря 2019 г .

« История краха Lehman Brothers » Электронный Ресурс [ Режим доступа ]: https :// www . forbes . ru / forbes / issue / 2010-12 / 61164-posledniedni-lehman-brothers

Постановление Правительства Российской Федерации от 9 июля 2004 г . № 345 « Об утверждении общих правил введения арбитражным управляющим реестра требований кредиторов » Электронный ресурс [ режим доступа ]: https :// base . garant . ru / 187207 /

Алиев С . Н . Современные методы минимизации кредитных рисков // Молодой ученый , № 20 , 2016 , С . 244-250 . Moluch . ru Электронный ресурс [ Режим Доступа ] https :// moluch . ru / archive / 124 / 34110 / ( дата обращения : 30.12.2020 )

Обращение высшего руководства о причинах финансовой ситуации – https :// web . archive . org / web / 20170927202350 / https :// www . vim-avia . com / about / press / news / detail22489 /

5 ч . 6 ст . 136 ТК РФ » – зарплата « работникам ООО « Авиакомпания « Вим-Авиа » за вторую половину июля 2017 по апрель 2018 не выплачена , задолженность по выплате заработной платы перед 1283 работниками составляет в размере 628 242 579,99 рубля .

С самого начала своей деятельности ООО « ВИМ-Авиа » была из тех компаний , которая обычно чаще всего задерживала свои рейсы

Неправомерный должник пользуется всеми преимуществами сложностей выявления преднамеренного банкротства . Норма о преступлениях подобного рода плохо проработана в разрезе сбора доказательств , необходимых для возбуждения уголовного дела . Необходимо формирование правового обеспечения , охватывающего все аспекты процедуры банкротства . Особенности определения преступления очень сильно зависят от проверки , которую проводит арбитражный управляющий . В случае его аффилированности или ошибок во время проверок исход может быть успешным для банкрота . Также стоит отметить , что размер ущерба для кредитора высчитывается на основе конкурса . Сама по себе процедура проработана недостаточно , что может привести к некорректному расчету размера экономического ущерба .

Несмотря на то , что случаи преднамеренного и фиктивного банкротства не редкость , судебная практика по таким делам имеет негативную статистику . За 15 лет после введения соответствующей статьи положительное решение было принято не больше , чем по 5 % поданных заявлений о незаконном банкротстве . В оставшихся 95 % случаев доказательств собрать не удалось . Дела о незаконно объявленной несостоятельности доходят до суда нечасто . Основные причины такой судебной практики :

Малое количество профессиональных аудиторов . Если проверку проводит недостаточно квалифицированный аудитор , то вероятность того , что он найдет признаки неправомерных действий , невысока даже при их наличии . Известны случаи , когда аудиторы вступали в преступный сговор с руководителями или учредителями предприятия , представляя в суд ложные заключения .

Сложность доказательств . Даже если проверку проводит профессионал и ему удалось обнаружить мошеннические схемы , не всегда получается доказать причинно-следственные связи между действием руководства и бедственным финансовым положением предприятия . Например , если отдельным менеджерам внезапно резко подняли зарплату или стали выплачивать огромные премии , то доказать , что таким способом руководство выводит деньги , а не просто поощряет талантливых работников , будет сложно .

В настоящее время в Российской Федерации работают всего два ведомства , которые профессионально проводят экспертизы банкротства , поэтому найти аудиторов , которые проведут анализ на высоком уровне и выявят нарушения , если они имеются , остается сложной задачей . Именно благодаря этому факту минимизация рисков сможет помочь исключить один из факторов , мотивирующих недобросовестный менеджмент на совершение деяний по преднамеренному банкротству ³ .

Сами по себе преднамеренные банкротства относится к разряду таких преступлений , расследование которых обусловлено привлечением различного рода специальных знаний , использование которых в ходе раскрытия таких деяний столь огромна , что применять их можно только в рамках уголовно-процессуальных норм . Расследование – это трудоемкий процесс , который обусловлен , в большинстве своем , какими-либо сложностями восстановления финансового состояния организации и оценке ее ФХД . Случается это из-за предоставления фиктивных либо опосредованных данных о состоянии организации . Также сложность заключается в том , что даже при предоставлении достоверной информации о ведении бизнеса , риск факторы , влияющие на проявление всей полноты картины , могут быть не связаны с отчетностью напрямую . Зачастую на банкротство организации влияют контрагенты , управленческие решения топ-менеджмента , которые должны подвергаться дополнительному анализу на вероятность проявления риска .

При всем при этом самое главное доказательство по делу о таком виде банкротства – это факт совершения предприятием-банкротом заведомо разорительных сделок , которые , например , могут превысить балансовую стоимость всех активов данного лица . Эти данные могут быть получены лишь экспертом , но проверка устанавливается директивно , если судебноэкономическая экспертиза необходима .

Именно поэтому , так же как в случае с РосФинМониторингом , необходимо вовлечение в расследование такого вида банкротства лиц , которые не будут обладать собственным интересом при расследовании данного дела . Ввиду субъективности каждого случая , вероятно огромное количество прецедентов , где отдельное количество экспертов , проводящих экспертизы в своей сфере деятельности , могут стать аффилированными .

Следовательно , должны быть привлечены экономисты , бухгалтера , аудиторы , специалисты по недвижимости , специалисты по информационным технологиям . Их помощь используется практически по любым делам в соответствии со ст . 196 УК РФ . Сложность работы непосредственно каждого специалиста заключается в том , что существуют особенности совершения деяний касательно преднамеренного банкротства : сложность операций , которые лежат в основе методики по разорению компании , существование специальной поддельной документации , уже учтенной в реестрах , наличие у преступников соответствующих навыков . Эти факторы и обстоятельства препятствуют самостоятельному противодействию субъектам данного преступления . Использование специальных знаний в рамках арбитражного разбирательства направлено на поиск , фиксацию , изъятие и последующую экспертизу .

С точки зрения методологии в настоящее время очень актуальной является судебно-бухгалтерская экспертиза . Это связано с тем , что преднамеренное банкротство совершается обычно путем махинации в бухгалтерской отчетности . На современном этапе практически на всех предприятиях применяются компьютерные технологии для ведения расчетных и финансово-экономических операций ( компьютерные программы « 1С-Бухгалтерия », « Парус », « Инфинбух » и другие ), в связи с чем эксперту-бухгалтеру нужно использовать информационные ресурсы для производства экспертиз , а также при необходимости вовлекать в процесс их проведения специалистов в области информационных технологий .

Сложность хозяйственного процесса и организационной структуры бухгалтерского учета на предприятиях требует проведения сложнейшего аналитического исследования значительных объемов исследуемой и справочной информации . Использование специалистами в области информационных технологий подобной техники с универсальными многоцелевыми программными комплексами , способными решать на современном техническом уровне типовые экспертные задачи , позволяет поднять судебно-бухгалтерскую экспертизу на качественно новый уровень .

Для того , чтобы проанализировать убытки кредиторов , необходимо коснуться реальной практики судебных тяжб на основе преднамеренного банкротства . Для анализа автором выбрана организация ООО « ВИМ-Авиа », которая в данный момент находится в процедуре банкротства . Также возбуждено уголовное дело по факту преднамеренного банкротства авиакомпании . Признаки преступления были предусмотрены ст . 196 УК РФ ( Преднамеренное банкротство ).

Для начала стоит коснуться истории организации и ее деятельности . Данная авиакомпания основана в октябре 2002 г . Создана она была известным летчиком Виктором Ивановичем Меркуловым в 2002 году . Спустя несколько лет авиакомпанию выкупила другая семья . Владельцами ООО « ВИМ-Авиа » стали Светлана и Рашид Мурсекаевы . Высшее руководство менялось лишь 2 раза в период с 2009 по 2017 год .

С самого начала своей деятельности ООО « ВИМ-Авиа » была из тех компаний , которая обычно чаще всего задерживала свои рейсы . Росавиация сразу же санкционировала данные действия , постоянно ограничивая количество чартеров зимой на 25 %. Произошли эти задержки из-за того , что новый топ-менеджмент сделал ставку на сотрудничество с туристическими компаниями . Таким образом , в 2015 году , когда « Трансаэро » покинула рынок , данная авиакомпания начала экстенсивно расширяться и наращивать объем перевозок , однако многократно возросшие обязательства стали причиной задержек рейсов и невыполнения всех обязательств .

Чуть позднее Росавиация заявила , что у компании нет ресурсов для того , чтобы продолжать свою финансово-хозяйственную деятельность . Благодаря сервису Wayback Machine автором было найдено официальное обращение высшего руководства на сайте компании , в котором говорится , что на момент 26 сентября 2017 г . компания испытывала недостаток оборотных средств , заморозку финансирования и беспричинное принудительное прекращение обслуживания в аэропортах ⁴ . Также высшее руководство заявило , что рассчитывает на поддержку госорганов и планируется введение внешнего антикризисного управления .

Позднее состоялся пресс-релиз , в котором представители компании потребовали от государства оплаты топлива и вывоз людей . Уже на момент 28 сентября сумма долгов « ВИМ-Авиа » составляла порядка 1,3 млрд руб . Агентство по страхованию вкладов подало иск о банкротстве данной организации , но впоследствии его отозвало . По официальным данным реестра проверок Генеральной прокуратуры Российской Федерации , « ВИМ-Авиа » была проверена около 30 раз ⁵ . Банкротом компания « ВИМ-Авиа » была признана 26 сентября 2018 г . арбитражным судом Татарстана . Была введена процедура конкурсного производства на 4 месяца .

После этого от арбитражного управляющего поступило заявление о преднамеренном банкротстве организации . Документы были поданы в Следственный комитет в Москве . В течение трех лет совершались заведомо провальные сделки высшим руководством данной организации . Было выявлено 122 листа фактов , в которых фигурируют различные сделки и основания . По данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2017 г . основные средства авиакомпании имели стоимость в 2,1 млрд руб . Нематериальные активы данной организации по остаточной стоимости – 336,4 млн , а запасов 7,5 млн руб . Эти данные в корне не совпадают с данными на сайте Госресурсов раздела Бухгалтерской Отчетности .

Таблица 1 . Данные бухгалтерской отчетности ООО « ВИМ-Авиа » на период 2017 – 2019 г .

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС На 31 декабря 2019 г .

Как видно , финансово-хозяйственная деятельность действительно была приостановлена с момента 2017 года . В 2019 году объем капиталовложений в организацию увеличился в 4 раза для покрытия убытков кредиторов . По данным бухгалтерской отчетности – реестр пополняется .

Также задолженность увеличивается из-за текущих обязательств судопроизводства по арбитражному делу и прочих расходов . Какой-то объем основных средств компании уже подлежал реализации , потому как компания по состоянию на 2021 год все еще находится в процедуре банкротства . Объем заемных средств – это кредитные обязательства , возникающие в связи с новыми требованиями кредиторов . Объем запасов по состоянию на 2019 год тоже подлежал реализации .

Уровень отложенных налоговых обязательств не изменился за 3 года в связи со введением процедуры банкротства и заморозкой всех налоговых счетов до окончания делопроизводства . Изменение краткосрочных обязательств говорит о том , что временный управляющий сосредоточил свои силы на устранении краткосрочных ( текущих ) долгов компании . Прибыль компании в связи с процедурой банкротства и неполным приостановлением финансовой хозяйственной деятельности формируется из чартерных рейсов , которые компания обязалась выполнить заранее .

По данным Следственного комитета компания имела большие задолженности и не могла удовлетворить требования кредиторов . Поэтому чтобы создать благоприятные условия для оценки финансового состояния какими-либо государственными органами либо кредиторами , генеральный директор и высшее руководство авиакомпании поручили собственным работникам отдела бухгалтерии искажать показатели финансовой отчетности . « Сокрытие в отчетности высоких показателей кредиторской задолженности , отражение в отчете небольшой прибыли вместо имевшегося убытка путем внесения в учет подложных сведений о дате принятия затрат на учет , отражение проводок по выручке от реализации авиаперевозок , которые еще не были осуществлены ». По версии проводимого следствия высшее руководство ( отдельные лица ), понимая , что данная компания находится в очень нестабильном финансово-экономическом положении , являлись поручителями в заведомо невозвратных кредитах , а также заключали невыгодные сделки , которые были направлены на выведение денежных средств и других активов за границу пользу организаций-пособников .

Эти договоры влекли огромные финансовые потери и , как следствие , заведомо приводили к невозможности юридическим лицом выполнения обязательств перед кредиторами . Так , в ряде договоров , заключенных ООО « Авиакомпания “ ВИМ-Авиа ”» с иностранными компаниями , не указывалась точная цена сделок , в результате чего выплаченные авиакомпанией суммы многократно увеличивались . Ввиду отсутствия средств для погашения кредиторской задолженности перед контрагентами получались многомиллиардные кредиты .

Продолжение следует .

« История краха Lehman Brothers » Электронный Ресурс [ Режим доступа ]: https :// www . forbes . ru / forbes / issue / 2010-12 / 61164-posledniedni-lehman-brothers

Постановление Правительства Российской Федерации от 9 июля 2004 г . № 345 « Об утверждении общих правил введения арбитражным управляющим реестра требований кредиторов » Электронный ресурс [ режим доступа ]: https :// base . garant . ru / 187207 /

Алиев С . Н . Современные методы минимизации кредитных рисков // Молодой ученый , № 20 , 2016 , С . 244-250 . Moluch . ru Электронный ресурс [ Режим Доступа ] https :// moluch . ru / archive / 124 / 34110 / ( дата обращения : 30.12.2020 )

Обращение высшего руководства о причинах финансовой ситуации – https :// web . archive . org / web / 20170927202350 / https :// www . vim-avia . com / about / press / news / detail22489 /

5 ч . 6 ст . 136 ТК РФ » – зарплата « работникам ООО « Авиакомпания « Вим-Авиа » за вторую половину июля 2017 по апрель 2018 не выплачена , задолженность по выплате заработной платы перед 1283 работниками составляет в размере 628 242 579,99 рубля .